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住房租賃企業新減稅政策申報方式及會計處理

發表時間:2022-01-14 09:41:42 (782)
  10月1日起,住房租賃企業新減稅政策開始實行,5%的征收率減按1.5%計算,下面小編就來跟大家說說住房租賃企業新減稅政策申報方式及會計處理吧~
  
  一、一般納稅人
  
  一般納稅人符合條件的,10月向個人出租住房取得的不含稅收入為50萬元,開具增值稅普通發票,應當如何辦理增值稅納稅申報。
  
  按照《財政部稅務總局住房城鄉建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》(2021年第24號)規定適用減按1.5%計算繳納增值稅政策的,納稅人應當在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時,在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“5%征收率的服務、不動產和無形資產”行“開具其他發票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元(50萬元×5%=2.5萬元),同時將按銷售額的3.5%計算的應納稅額減征額1.75萬元,計入《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
  
  二、小規模納稅人
  
  小規模納稅人并按月申報納稅,已在本市住建局備案, 10月向個人出租住房取得的不含稅收入為 20萬元,未開具發票。
  
  按照《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》(2021年第24號)規定適用減按1.5%計算繳納增值稅政策的,納稅人應當在辦理10月稅款所屬期增值稅納稅申報時,將減按1.5%征收率征收增值稅的銷售額20萬元,填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”的“服務、不動產和無形資產”欄次;對應減征的增值稅應納稅額7000元(20萬元×3.5%=7000元),填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
  
  三、會計處理
  
  企業應當按照企業會計準則和《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)中關于減免增值稅的相關規定進行會計處理,并將免稅部分計入“其他收益”。
  
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